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履约保证金什么会计科目
发布时间:2024-05-23
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## 履约保证金会计科目:全方位解析 ### 理解履约保证金 **定义:** 履约保证金是一种担保形式,由投标人或承包人向发包人或业主提交,以保证完成合同约定的义务。这是确保合同履约的保障措施,也是一种风险管理工具。 ### 会计处理 **收到的履约保证金(资产类):** 履约保证金由承包人收到时,记入资产类科目: ``` 借:现金(或银行存款) 贷:履约保证金 ``` **已收履约保证金(负债类):** 发包人收到的履约保证金,属于负债性质,记入负债类科目: ``` 借:履约保证金(负债) 贷:现金(或银行存款) ``` ### 履约保证金的会计科目详解 **1. 履约保证金(资产类)** * **科目性质:**流动资产 * **归属单位:**承包人 * **记录内容:**收到的履约保证金 * **期末余额方向:**借方 * **示例:** * 收到履约保证金 100,000 元 * 借:现金 100,000 元 * 贷:履约保证金 100,000 元 **2. 已收履约保证金(负债类)** * **科目性质:**流动负债 * **归属单位:**发包人 * **记录内容:**收到的履约保证金 * **期末余额方向:**贷方 * **示例:** * 收到履约保证金 100,000 元 * 借:履约保证金(负债) 100,000 元 * 贷:现金 100,000 元 **3. 履约保证金冲回(收入类)** * **科目性质:**营业外收入 * **归属单位:**承包人 * **记录内容:**履约保证金冲回合同约定的数额 * **期末余额方向:**借方 * **示例:** * 合同履约完成,履约保证金 100,000 元冲回 * 借:履约保证金冲回 100,000 元 * 贷:履约保证金 100,000 元 **4. 已收履约保证金退回(负债类)** * **科目性质:**流动负债 * **归属单位:**发包人 * **记录内容:**退回履约保证金的金额 * **期末余额方向:**贷方 * **示例:** * 合同履约完成,退回履约保证金 100,000 元 * 借:履约保证金(负债) 100,000 元 * 贷:现金 100,000 元 ### 特殊情况处理 **1. 履约保证金没收** * 如果承包人未履行合同义务,履约保证金将被发包人没收。承包人计入其他业务成本或营业外支出,发包人冲销已收履约保证金科目。 **2. 履约保证金部分没收** * 如果承包人部分履行了合同义务,只有部分履约保证金会被没收。承包人计入其他业务成本或营业外支出,发包人冲销已收履约保证金科目,并增设其他应付款科目记录未没收部分。 ### 会计处理要求 **《企业会计准则第 25 号——保证金》**对履约保证金的会计处理提出了具体要求,包括: * 履约保证金作为一种资产或负债,应按照其性质分别设置科目进行核算。 * 收到或退回履约保证金时,应及时记账。 * 履约保证金冲回或没收时,应按照实际情况正确记账。 ### 结语 履约保证金是工程合同中的常见条款之一,其会计处理涉及资产、负债、收入和支出的核算。合理处理履约保证金的会计事项,不仅可以满足财务管理的需要,还对纳税申报和对外披露信息的准确性至关重要。正确理解履约保证金的会计科目以及特殊情况的处理方法,对于会计人员至关重要。