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行业动态
银行保函相关业务规定**
发布时间:2024-05-25
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银行保函定义

银行保函是一种由银行向受益人出具的保证书,承诺在被担保的当事人(申请人)未能履行合同或协议时,银行将按照保函条款向受益方支付一定金额。保函可以用作各种目的,包括投标保函、履约保函、付款保函等。

银行保函相关业务规定

1. 保险监督管理条例

第34条:保险公司经营保证保险业务,应当符合以下规定: (一)保证保险业务委托保险代理人代理,应当与保险代理人签订书面委托代理协议; (二)保证保险业务委托保险经纪人代理,应当签订书面委托代理协议,明确代理的范围、权限以及责任; (三)保险公司应当对委托的保险代理人、保险经纪人的资质进行审查; (四)保险公司应当对保证保险业务进行集中管理,对委托的保险代理人、保险经纪人的业务活动进行监督检查。

2. 银行保函管理办法

第2条:本办法所称银行保函,是指银行应申请人的请求,向受益人开具的,保证在申请人未能按照合同约定履行债务时,由银行按保函载明的条款向受益人支付一定金额的书面承诺。

第3条:银行保函分为付款保函、履约保函和其他保函。 (一)付款保函:指银行保证在申请人未能按合同约定向受益人支付款项时,由银行按保函载明的条款向受益人支付一定金额的书面承诺。 (二)履约保函:指银行保证申请人按照合同约定履行其义务,如未能履行,则由银行按保函载明的条款向受益人支付一定金额的书面承诺。 (三)其他保函:指除付款保函和履约保函以外的其他保函,包括投标保函、预付款保函、质量保证保函等。

3. 企业财务通则

第86条:企业应当按照下列规定核算资产负债表上的金融资产和金融负债: (一)金融资产应当分类核算如下: 1. 货币资金; 2. 应收票据; 3. 应收账款; 4. 预付账款; 5. 其他应收款; 6. 债券投资; 7. 股票投资; 8. 基金投资; 9. 衍生金融资产; 10. 其他金融资产。 (二)金融负债应当分类核算如下: 1. 应付票据; 2. 应付账款; 3. 预收账款; 4. 其他应付款; 5. 短期借款; 6. 长期借款; 7. 债券; 8. 衍生金融负债; 9. 其他金融负债。

4. 银行保函业务核算管理办法

第3条:银行应当建立健全的保函业务核算管理制度,对保函业务进行集中管理。 第4条:银行应当按照下列规定核算保函业务: (一)开立保函时,借记“保函备付金”科目,贷记“应付保函”科目。 (二)保函履行时,借记“应付保函”科目,贷记“保函备付金”科目。 (三)保函到期或被撤销时,借记“保函备付金”科目,贷记“应付保函”科目。

银行保函开立流程

1. 提出申请

申请人向银行提出申请,并提交相关资料,包括标的合同、保函草稿、申请人财务状况证明等。

2. 审核材料

银行对申请人的资信状况、标的合同合法性进行审核。

3. 确定担保方式和金额

银行根据审核结果,确定担保方式和保函金额,并向申请人提供保函样本。

4. 签署保函协议

申请人与银行签署保函协议,明确保函的申请、担保方式、保函金额、出具日期、有效期、办理方式等条款。

5. 收取保函费

申请人按照保函协议缴纳保函费。

6. 出具保函

银行按照保函协议出具保函并寄送或交付给受益人。

银行保函有关税务问题

1. 增值税

银行保函业务属于金融服务,根据《增值税法》相关规定,免征增值税。

2. 企业所得税

银行保函业务取得的收入,计入银行的营业收入,按照企业所得税法规定缴纳企业所得税。