引言
履约保证金是一种常见的商业惯例，涉及一方向另一方提供金钱或资产作为履行合同义务的保证。正确记录和编制履约保证金的账目对于确保业务的财务准确性和合规性至关重要。
收到履约保证金时，应根据合同条款将其记录在适当的科目中。常见的分录包括：
借方：应收履约保证金 贷方：现金例如，如果收到 50,000 美元的履约保证金：
应收履约保证金：50,000 美元 现金：50,000 美元在履行合同期间，应收履约保证金将逐渐冲销，对应收履约保证金减少和履约成本增加。
在履约成本发生时，应记录以下分录：
借方：履约成本 贷方：应收履约保证金例如，如果在合同期间产生 20,000 美元的履约成本：
履约成本：20,000 美元 应收履约保证金：20,000 美元在合同履行且未违反的情况下，履约保证金通常应全额退还给客户。退还时，应记录以下分录：
借方：应收履约保证金 贷方：现金例如，如果退还 50,000 美元的履约保证金：
应收履约保证金：50,000 美元 现金：50,000 美元在某些情况下，履约保证金可能无法退还，例如，如果客户违反合同条款。
如果合同明确允许因违约而没收履约保证金，则该金额应在违约发生时确认收入。
如果合同没有允许没收履约保证金，则履约保证金余额应确认损失。
对于履约保证金未退还的情况，正确的会计分录将取决于合同条款和当事方的具体情况。
IFRS 和 GAAP 对履约保证金的会计处理略有不同。根据 IFRS，履约保证金一般在收到时确认收入，而根据 GAAP，履约保证金仅在履行合同义务时确认收入。
正确记录和编制履约保证金的账目对于确保财务准确性和合规性至关重要。收到履约保证金时，应根据合同条款将其记录在适当的科目中。在履行合同期间，应收履约保证金将逐渐冲销，对应收履约保证金减少和履约成本增加。合同履行后，应根据合同条款退还或处理履约保证金。了解 IFRS 和 GAAP 之间的差异对于在国际业务中正确处理履约保证金也很重要。
