履约保函是一种银行向受益人发出的书面承诺，保证合同中的另一方（即申请人）将履行其义务。它通常用于确保建筑、工程和供应合同的履行。履约保函是合同之外（“表外”）的工具，这意味着它不会计入银行的资产负债表。
履约保函之所以进行表外处理，有以下几个原因：
法律基础：根据国际会计准则（IFRS）和美国公认会计原则（GAAP），履约保函不被视为负债，因为申请人而不是银行具有履行合同义务的主要责任。 信用风险转移：履约保函将信用风险从银行转移到申请人，因为申请人有义务偿还欠款。银行只在申请人违约时才承担付款义务。 灵活性：表外处理使银行能够灵活地提供履约保函，而不会影响其资本充足率或杠杆比率。 商业惯例：履约保函在许多行业中都是公认的信用增强工具，将其计入资产负债表会扭曲银行的财务状况。监管机构也承认履约保函的表外性质。例如：
巴塞尔委员会的《国际清算银行资本充足率协议》（巴塞尔协议）将履约保函排除在风险加权资产的计算之外。 美联储的《资本充足率监管规定》允许银行根据特定标准将履约保函从资本计算中排除。尽管履约保函不计入资产负债表，但银行仍需在财务报表中披露其承担的履约保函金额。这种披露通常包含在补充信息或表外融资说明中。
虽然履约保函不在表内，但银行仍需要对其承担的风险进行管理。这包括评估申请人的信用worthiness、对潜在违约的风险建模以及采取适当的缓解措施，例如：
要求申请人提供抵押品 监督合同的执行情况 购买再保险表外处理虽然有很多好处，但也有其局限性：
潜在隐性负债：如果申请人违约，银行可能需要承担付款义务。这可能会对银行的财务状况产生重大影响。 监管审查：监管机构越来越关注表外活动，可能会要求银行更严格地披露和监管其履约保函业务。 市场波动：履约保函的信用风险可能会因市场条件变化而变化，这可能会影响银行的资本充足率。履约保函是一种表外工具，用于保证合同的履行。它提供了多种好处，包括降低信用风险、提高灵活性以及符合监管规定。然而，表外处理也有其局限性，银行需要妥善管理这些风险。通过了解和管理履约保函的表外特征，银行可以利用这种工具来支持其客户并促进经济增长。
