履约保函是承包方在中标后,向发包方提供的,保证承包方能够按合同约定履行义务的一种担保方式。履约保函手续费是承包方向银行或者保险公司支付的,用于办理履约保函的费用。那么,履约保函手续费应该计入哪个会计科目,才能符合税务部门的规定和企业的实际情况呢?
根据企业会计准则的规定,履约保函手续费属于与履约保函业务相关的费用,应该计入营业外支出科目。具体会计分录如下:
借:营业外支出
贷:银行存款/其他应付款
将履约保函手续费计入营业外支出有如下几个原因:
非经常性费用: 履约保函是偶发性的业务,手续费也不属于企业日常经营中发生的费用,因此不应计入营业费用。 可抵税费用: 营业外支出可以在计算企业所得税时予以扣除,有利于企业节税。 财务报表真实性: 将履约保函手续费计入营业外支出,可以更真实地反映企业的财务状况和经营成果。除了营业外支出科目外,也有人认为履约保函手续费可以计入以下科目:
管理费用: 因为履约保函手续费与企业的管理活动有关。 销售费用: 因为履约保函手续费是为了获取工程合同而支出的费用。但是,根据会计准则的规定,这些科目并不适用于履约保函手续费的会计处理。管理费用主要是指与企业日常经营管理相关的费用,而销售费用主要是指为销售产品或提供服务而发生的费用。履约保函手续费不属于这两种费用的范畴,因此不适合计入这两个科目。
综上所述,履约保函手续费合适的会计科目是营业外支出。这样做符合税务部门的规定,有利于企业节税,也能真实反映企业的财务状况和经营成果。其他科目,如管理费用和销售费用,并不适用于履约保函手续费的会计处理。
