收的履约保证金怎么下账

1. 概述

履约保证金是一种由承包方在签订合同时向发包方交付的资金保障，以确保承包方履行合同义务。当承包方未按合同约定履行义务时，发包方有权使用履约保证金来弥补损失。

2. 履约保证金的种类

履约保证金主要有以下几种类型：

现金履约保证金 银行保函履约保证金 保险公司履约保证金 其他经发包方认可的履约保证金

3. 履约保证金的记账

收到履约保证金后，发包方应根据保证金的种类进行不同的记账处理：

3.1 现金履约保证金

收到的现金履约保证金应借记"其他应收款-履约保证金"科目，贷记"银行存款"科目。

``` 借：其他应收款-履约保证金 贷：银行存款 ```

3.2 银行保函履约保证金

收到的银行保函履约保证金应借记"其他应收款-履约保证金"科目，贷记"应付票据-履约保证金"科目。

``` 借：其他应收款-履约保证金 贷：应付票据-履约保证金 ```

3.3 保险公司履约保证金

收到的保险公司履约保证金应借记"其他应收款-履约保证金"科目，贷记"应付账款-履约保证金"科目。

``` 借：其他应收款-履约保证金 贷：应付账款-履约保证金 ```

4. 履约保证金的下账

在合同履行完毕，承包方未违约的情况下，发包方应将履约保证金退还给承包方。根据保证金的种类，下账处理方式如下：

4.1 现金履约保证金

退还现金履约保证金时，应借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款-履约保证金"科目。

``` 借：银行存款 贷：其他应收款-履约保证金 ```

4.2 银行保函履约保证金

退还银行保函履约保证金时，应借记"应付票据-履约保证金"科目，贷记"其他应收款-履约保证金"科目。同时，收回银行保函。

``` 借：应付票据-履约保证金 贷：其他应收款-履约保证金 ```

4.3 保险公司履约保证金

退还保险公司履约保证金时，应借记"应付账款-履约保证金"科目，贷记"其他应收款-履约保证金"科目。同时，收回保险公司出具的履约保证保函。

``` 借：应付账款-履约保证金 贷：其他应收款-履约保证金 ```

5. 损益处理

在承包方违约的情况下，发包方有权使用履约保证金进行损益处理。具体处理方式如下：

5.1 现金履约保证金

承包方违约时，发包方应直接冲销"其他应收款-履约保证金"科目，并根据实际损失计提坏账准备。

``` 借：坏账准备 贷：其他应收款-履约保证金 ```

5.2 银行保函履约保证金

承包方违约时，发包方应将"应付票据-履约保证金"科目转销为"坏账准备"科目，并根据实际损失计提坏账准备。

``` 借：坏账准备 贷：应付票据-履约保证金 ```

5.3 保险公司履约保证金

承包方违约时，发包方应将"应付账款-履约保证金"科目转销为"坏账准备"科目，并根据实际损失计提坏账准备。

``` 借：坏账准备 贷：应付账款-履约保证金 ```

6. 税收处理

根据相关税收法规，收到的履约保证金不属于收入，因此不征收增值税。退还履约保证金时，也不属于费用，不影响所得税的计算。

7. 实务操作

在实务操作中，企业在收取和退还履约保证金时，还应注意以下事项：

仔细审核履约保证金的交付条款 及时开具履约保证金收据 妥善保管履约保证金 按合同约定及时退还履约保证金 做好履约保证金台账管理 与税务部门沟通履约保证金的税务处理

总结

综上所述，收到的履约保证金应根据其种类进行不同的记账处理。在合同履行完毕后，应按照合同约定及时退还履约保证金。承包方违约时，发包方有权使用履约保证金进行损益处理，且不涉及增值税和所得税的计算。企业应规范履约保证金的收取、保管和退还流程，确保履约保证金的合理使用和税务合规。