履约保证金是指承包方在承接工程项目时向发包方缴纳的一笔保证金，以确保承包方履行合同中的义务。履约保证金收取的会计处理涉及收入确认、负债确认和现金管理等方面，本文将对相关会计分录进行详细阐述。
履约保证金的收入确认通常发生在合同生效时，承包方收到发包方缴纳的履约保证金时。该笔收入应作为其他收入或履约保证金收入记入当期利润表。具体会计分录如下：
``` 借：现金 贷：其他收入/履约保证金收入 ```履约保证金对于承包方而言是一种负债，因为承包方有义务在合同履行期内持有并按时退还履约保证金。因此，承包方应在收到发包方缴纳的履约保证金时确认一笔递延收入负债。具体会计分录如下：
``` 借：履约保证金负债 贷：递延收入 ```履约保证金在收取后，承包方应根据合同约定的条款将其存入专门的账户进行管理。此账户应与承包方的其他现金账户分开，并定期与发包方核对履约保证金余额。
当合同履行完毕，承包方完成全部合同义务后，发包方将退还履约保证金。承包方收回到履约保证金时，应冲销履约保证金负债，并将金额记入其他收入。具体会计分录如下：
``` 借：其他收入 贷：履约保证金负债 借：现金 贷：银行存款 ```如果承包方未能在合同约定的时间内履行合同义务，发包方有权没收履约保证金。此时，承包方应将履约保证金转为坏账损失，并在当期利润表中确认损失。具体会计分录如下：
``` 借：坏账损失 贷：履约保证金负债 ```履约保证金的税务处理根据具体情况而定，可能涉及以下两种情形：
视为其他收入：如果履约保证金被视为其他收入，则应按照企业所得税法规定缴纳企业所得税。 视为担保：如果履约保证金被视为担保，则在合同履行期内不必缴纳企业所得税。但如果履约保证金被没收或转为坏账损失时，应将相应金额作为收入补税。某承包企业与发包方签订了一份工程合同，合同金额为1000万元。根据合同约定，承包企业应向发包方缴纳10%的履约保证金，即100万元。履约保证金收取、退还及税务处理如下：
收取履约保证金收到发包方缴纳的履约保证金100万元：
``` 借：现金 100万元 贷：履约保证金收入 100万元 借：履约保证金负债 100万元 贷：递延收入 100万元 ``` 退还履约保证金合同履行完毕，发包方退还履约保证金：
``` 借：其他收入 100万元 贷：履约保证金负债 100万元 借：现金 100万元 贷：银行存款 100万元 ``` 税务处理假设履约保证金被视为担保，则：
在合同履行期间，不必缴纳企业所得税。 当履约保证金被没收或转为坏账损失时，应将100万元作为收入补税。履约保证金收取的会计处理涉及多个方面的会计原则，包括收入确认、负债确认、现金管理、税务处理等。承包方应根据合同条款和相关会计准则进行准确的会计分录，以保证财务信息的真实性和完整性。
