履约保证金是一种担保形式，由承包商或供应商在签订合同时向委托人提供。该保证金旨在确保承包商或供应商履行其合同义务。如果承包商或供应商未能履行其合同义务，委托人可以要求履约保证人赔付损失。
有两种主要类型的履约保证金：
付款保证金：确保承包商或供应商按时向分包商或供应商付款。 履约保证金：确保承包商或供应商完成工程或提供服务，并达到合同规定的标准。关于履约保证金是否需要开票，存在不同的意见。一些专家认为，履约保证金是保证金的一种形式，应免征增值税。而其他专家则认为，履约保证金是服务的一种形式，应开具发票并缴纳增值税。
税务总局已发布相关规定，明确了履约保证金的税务处理。根据该规定，履约保证金免征增值税。但是，如果委托人在合同中约定，履约保证金可以用于抵偿合同价款或作为违约金，则该部分履约保证金应开具发票并缴纳增值税。
如果履约保证金需要开具发票，则应符合以下要求：
发票必须注明履约保证金的金额和用途。 发票必须加盖发行单位的公章。 发票必须在履约保证金收取之日起 10 日内开具。为履约保证金开具发票有一些好处，包括：
明确业主的义务。发票为业主明确了他们为履约保证金欠下的金额和潜在责任。 跟踪保证金付款。发票可作为履约保证金已支付的记录，便于双方跟踪和核对付款。 完善财务记录。发票可帮助业主和承包商维护准确的财务记录，为审计和税务目的提供支持。不为履约保证金开具发票也存在一些风险，包括：
审计风险。业主可能会因未为履约保证金开具发票而受到税务机关的审计和处罚。 法律风险。如果合同中约定履约保证金可抵偿合同价款或作为违约金，则不为该部分履约保证金开具发票可能会导致法律纠纷。 声誉风险。不为履约保证金开具发票可能会损害业主的信誉，使其被视为不遵守法律的企业。关于履约保证金应否开票，存在不同的观点和法规。根据税务总局的规定，履约保证金通常免征增值税，但如果该部分履约保证金可抵偿合同价款或作为违约金，则应开具发票并缴纳增值税。业主和承包商应权衡开具发票和不开具发票的利弊，并做出符合自身需求和法律规定的明智决定。
