银行保函是银行向受益人发出的承诺，即如果申请人未履行其义务，银行将代申请人承担一定金额的付款。银行保函经常被用于各种商业交易中，例如投标、合同履约和进口/出口业务。
表外业务是指金融机构在其资产负债表外进行的活动。这些活动通常涉及金融机构向客户提供担保，而不会在资产负债表上增加资产或负债。表外业务的优势在于它可以帮助金融机构增加收入，同时又不增加资本要求或信用风险。
银行保函是否属于表外业务是一个有争议的问题。根据国际清算银行（BIS）的《巴塞尔资本协议》，银行保函属于表外业务。BIS将银行保函定义为“信用风险承诺，其中银行在 Zukunft 信用事件发生时有义务向受益人付款”。
银行保函是否属于表外业务的争论主要集中在以下几个方面：
信用风险：银行保函涉及信用风险。如果申请人无法履行其义务，银行将面临损失。因此，一些人认为银行保函应该被视为资产负债表上的负债。 资金流出：银行保函可能会导致资金流出。如果申请人违约，银行将被迫向受益人付款。因此，一些人认为银行保函应该被视为一种流动性风险。 监管要求：BIS的《巴塞尔资本协议》将银行保函归类为表外业务。因此，银行保函不受某些监管要求的影响，例如资本充足率要求。由于银行保函可能涉及重大的信用风险和流动性风险，因此审慎性监管至关重要。监管机构应该确保银行有适当的风险管理框架来管理银行保函业务。这些框架应该包括以下内容：
信用评估：银行应该对申请人的信用风险进行全面的评估。 担保：银行应该要求申请提供足够的担保以减轻信用风险。 限额管理：银行应该为银行保函业务设定明确的限额。 应急计划：银行应该制定应急计划以应对申请人违约的情况。尽管存在争论，但根据国际清算银行（BIS）的《巴塞尔资本协议》，银行保函通常被归类为表外业务。为了管理与银行保函相关的风险，审慎性监管至关重要。监管机构应该确保银行有适当的风险管理框架来管理银行保函业务。
