公司办理的投标保函怎么记账

一、投标保函的定义和作用

投标保函是指在投标过程中，投标人为了保证其投标的严肃性，向招标人开具的一份具有一定金额的保函。投标保函的作用在于:

保障招标人的利益，防止投标人恶意投标或中标后不履行合同。 要求投标人提交一定的财力证明，确保其有能力履行合同。

二、投标保函的会计处理

公司办理投标保函时，其会计处理会根据不同业务类型而有所差异。主要分为两种情况:

（一）投标未中标情况

当公司投标未中标时，投标保函将被退还。此时，会计处理如下:

借：银行存款 贷：投标保函

（二）投标中标情况

当公司投标中标后，投标保函一般会继续作为履约保函使用。此时，会计处理如下:

借：投标保函 贷：履约保函

注：履约保函的会计处理与投标保函类似，后续的核销也会在履约保函环节进行。

三、投标保函逾期未核销的处理

有时，投标保函可能因各种原因逾期未核销。这时，公司需要根据实际情况做相应的会计处理:

保证金：如果投标保函是作为保证金使用，应调整为坏账准备金。 履约保函：如果投标保函是作为履约保函使用，应计入应收账款，并同时计提坏账准备。

四、投标保函费用的会计处理

投标保函通常都需要缴纳一定的费用。该费用在会计处理上通常分为两类:

（一）保函费用

即向银行或保险公司申请投标保函所支付的费用，属于营业外支出。会计处理如下:

借：营业外支出 贷：银行存款

（二）利息费用

如果投标保函是要求支付利息的，则利息费用应在发生时按照规定利率计入财务费用。会计处理如下:

借：财务费用 贷：应付利息

五、具体实例

假设某公司在2023年1月1日办理了一笔投标保函，保函金额为50万元，保函费用为1000元，利息率为年利率3%。

（一）投标未中标情况

假设该投标未中标，保函于2023年6月30日退还。会计处理如下:

2023年1月1日 借：营业外支出 1000 贷：银行存款 1000 2023年6月30日 借：银行存款 500000 贷：投标保函 500000

（二）投标中标情况

假设该投标中标，保函金额转为履约保函。会计处理如下:

2023年1月1日 借：营业外支出 1000 贷：银行存款 1000 2023年6月30日 借：投标保函 500000 贷：履约保函 500000

（三）利息费用计算

假设保函期限为半年，则利息费用计算如下:

利息费用 = 保函金额 × 利率 × 存续时间

利息费用 = 500000 × 3% × 6/12

利息费用 = 750

会计处理如下:

2023年6月30日 借：财务费用 750 贷：应付利息 750

六、注意事项

在实际会计处理中，应注意以下事项:

投标保函的金额和期限应与招标文件要求相符。 对已逾期的投标保函应及时进行核销或调整。 投标保函费用和利息费用应在相应的期间内正确归类和入账。

七、常见问题解答

问：投标保函的会计科目は什么？ 答：投标保函。 问：投标保函未中标后如何处理？ 答：退还，借银行存款，贷投标保函。 问：投标保函中标后如何处理？ 答：转为履约保函，借投标保函，贷履约保函。 问：投标保函逾期未核销如何处理？ 答：保证金调整为坏账准备金，履约保函计入应收账款计提坏账准备。 问：投标保函费用和利息费用的会计科目是什么？ 答：保函费用为营业外支出，利息费用为财务费用。