履约保函是指担保人在受益人(发包人)的要求下，向受益人出具的保证其在与主合同约定的时间内履行合同义务的书面担保。履约保函是投标时招标单位向投标人要求提交的一种履约担保方式，以保证投标人中标后能够按照合同约定的条款履行其义务。
根据《财政部 税务总局关于简化增值税征收有关问题的通知》(财税〔2016〕36号)，履约保函费用开票应满足以下要求:
开具增值税发票时，发票税率应为0%. 发票品名应为"履约保函服务费". 发票收款人应为履约保函受益人(发包人). 发票开票日期应为履约保函的出具日期.1. 填写发票
根据以上开票要求填写增值税发票。发票内容包括以下信息:
发票号码、开票日期 发票类型: 专用发票/普通发票 销售方名称、纳税人识别号、地址、电话 购买方名称、纳税人识别号(如有)、地址、电话 货物或应税劳务名称: 履约保函服务费 计量单位: 份 数量: 1 单价: 履约保函金额 价税合计: 履约保函金额 税率: 0% 税额: 02. 审核发票
开票后，开票方应仔细核对发票内容，包括发票号码、开票日期、品名、金额、税率、税额等信息是否正确。
3. 寄送发票
开票后，开票方应及时将发票寄送至履约保函受益人(发包人)。
1. 履约保函费用能否在税前扣除?
根据《企业所得税法实施条例》第36条规定，除法律、行政法规另有规定外，企业发生的业务招待费支出不得在税前扣除。履约保函费用属于业务招待费性质，因此不能在税前扣除。
2. 履约保函费用是否需要缴纳印花税?
根据《印花税暂行条例》第五条规定，保函属于印花税应税凭证。因此，履约保函费用需要缴纳印花税。
3. 履约保函费用是否需要缴纳增值税?
根据《财政部 税务总局关于简化增值税征收有关问题的通知》(财税〔2016〕36号)，履约保函费用增值税税率为0%。
综上所述，履约保函费用开具增值税发票时应满足特定的要求，包括发票税率为0%、品名为"履约保函服务费"、收款人为发包人、开票日期为履约保函出具日期等。发票开具后，开票方需要仔细核对发票内容并及时寄送发票。履约保函费用不允许在税前扣除，但需要缴纳印花税。
