支付保函是一种常见的金融工具，用于保证交易的履约。支付保函费通常需要代扣预缴税款。本文将详细阐述支付保函费代扣税款的相关规定和要求，帮助纳税人准确缴纳税款，避免税务风险。
支付保函费是指保函人向申请人收取的费用，用于承保保函项下的支付义务。支付保函费属于保险服务费，按照我国税收政策规定，需要代扣预缴企业所得税。
支付保函费的代扣代缴责任主体为保函人。保函人在支付保函费时，应当按照税法规定的税率代扣代缴企业所得税。
支付保函费的代扣企业所得税税率为6%。即保函人应从支付的保函费中代扣6%的企业所得税。
保函人应当在支付保函费时代扣代缴税款。不得迟延或漏扣。
代扣企业所得税金额 = 支付保函费金额 × 6%
保函人在代扣企业所得税后，应向税务机关申报纳税并缴纳所代扣的税款。代扣手续如下：
向税务机关报送《代扣代缴税款申报表》。 缴纳代扣税款。保函人在代扣企业所得税后，应向税务机关申报纳税。纳税申报的方式和时间如下：
电子申报：通过税务机关电子税务局网站或软件进行申报，申报期限为当月15日（含）之前。 纸质申报：到税务机关办税服务厅提交《纳税申报表》，申报期限为当月15日（含）之前。纳税人可通过以下方式查询代扣信息：
登录税务机关电子税务局网站或使用税务机关APP，查询「代扣代缴」模块。 携带本人身份证原件到税务机关办税服务厅查询。对于符合规定的企业和科技型中小企业，在支付保函费时，可以享受企业所得税优惠政策。具体优惠政策如下：
企业：自成立之日起享受15年企业所得税优惠期，前5年免征企业所得税，后10年按照《企业所得税优惠目录》享受企业所得税减半优惠。 科技型中小企业：自认定之日起享受3年企业所得税优惠期，按照《科技型中小企业认定管理办法》享受企业所得税减半优惠。未按照规定代扣代缴或迟延代扣代缴税款的，保函人将承担以下法律责任：
缴纳所欠税款。 缴纳欠缴税款的滞纳金。 承担其他法律责任。Q1：支付保函费除了代扣代缴企业所得税，还需要缴纳其他税款吗？
A1：通常情况下，支付保函费只需要代扣代缴企业所得税，不需要缴纳其他税款。
Q2：保函人在代扣保函费时，可以代扣个人所得税吗？
A2：不可以。保函费属于保险服务费，代扣代缴的税种为企业所得税，不涉及个人所得税。
Q3：纳税人如何自行申报支付保函费代扣税款？
A3：纳税人无法自行申报支付保函费代扣税款。保函人应向税务机关申报纳税并缴纳所代扣的税款。
Q4：如果支付保函费时未代扣代缴税款，事后可以补缴吗？
A4：可以补缴。保函人在事后发现未代扣代缴税款的，应当立即补缴所欠税款和滞纳金。
Q5：保函人代扣支付保函费税款后，如何开具发票？
A5：保函人代扣支付保函费税款后，应向付款方开具税务机关统一监制的《代扣代缴税款凭证》。
