履约保证金交不交增值税 一、增值税征收范围 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征收范围为，在中华人民共和国境内提供加工、修理修配劳务，以及销售货物或者应税劳务的行为。 履约保证金是一种保证金，当履约方违反合同约定时，收取保证金的对方可以从保证金中扣除违约赔偿金。因此，履约保证金不属于销售货物或者提供应税劳务，不属于增值税的征收范围。 二、相关征管规定 《税务总局关于在增值税一般纳税人全部可抵扣进项税额之范围内开展先征后退机制有关问题的通知》（国税发〔2016〕129号）规定，对商业贿赂行为不属于增值税应税行为，按照财务管理制度和其他有关规定进行处理。履约保证金的交纳通常涉及商业交易，也属于上述规定中不属于增值税应税行为的范畴。 《财政部 税务总局关于印发 <关于企业保证金税收政策的通知>的通知》（财税〔2018〕34号）明确规定，对企业缴纳保证金不征收增值税。该通知第二条指出：“对企业缴纳保证金，包括履约保证金、质保保证金、投标保证金、预付款等，应按照有关财务管理制度等规定缴纳保证金时，不属于增值税应税行为，不征收增值税。” 三、缴纳保证金时票据处理 既然履约保证金交纳时不属于增值税应税行为，那么企业在缴纳履约保证金时，不需向收取保证金的对方开具增值税发票。收取保证金的对方在收到履约保证金时，不需按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，向缴纳保证金的企业开具增值税专用发票。 企业在缴纳履约保证金时，可向收取保证金的对方取得收据或其他非税务凭证作为凭证。在违约情况下，收取保证金的对方从保证金中扣除违约赔偿金时，也不需要向缴纳保证金的企业开具增值税专用发票。 四、退还保证金时税务处理 履约保证金退还时，不属于增值税应税行为。退还未发生增值税应税行为的增值税专用发票，可以按照发票管理的相关规定，由开具方开具贷项发票并向主管税务机关申报。 五、增值税相关行业处理 对于增值税一般纳税人从事增值税应税项目，按规定缴纳增值税，同时按本通知规定从事不属于增值税应税项目的，在先征后退机制或简易征收中，可对其增值税应纳税款按照实际发生额与销售收入之比，计算其增值税应纳税款实际金额，按照会计核算的实际金额在先征后退机制或简易征收的增值税进项税额抵扣台账中分别予以扣除。 六、其他情形 根据《税务总局关于部分政务服务事项税收处理有关问题的公告》（税务总局公告2021年第20号）的规定，政府对标准备用金的采购免征增值税。标准备用金中包含履约保证金。 七、结论 综上所述，履约保证金的交纳和退还未发生增值税应税行为，因此不属于增值税的征收范围。缴纳和退还履约保证金时，不涉及增值税发票的开具和。对于增值税一般纳税人同时从事增值税应税项目和不属于增值税应税项目的，其增值税进项税额抵扣应按照实际发生额与销售收入之比计算。