履约保证金非税收入计算公式
履约保证金是非税收入的一种，指机关、事业单位、代行政府职能的社会组织以及法律法规授权的组织，为了保证与之签订协议的相对人履行协议约定的义务，依法依规收取并保管的资金。当相对人未按照协议约定履行义务时，履约保证金将被扣除，用以弥补或相关单位的损失。本文将对履约保证金非税收入的计算公式进行详细解析，并结合具体案例进行说明。
一、履约保证金的适用范围
根据《财政部关于印发〈财政票据管理办法〉的通知》（财综〔2017〕35号）的规定，履约保证金适用于以下几种情况：
1. 工程建设领域：包括招标投标、工程承包、材料设备采购等。
2. 政府采购领域：包括货物、服务、工程的政府采购。
3. 土地使用权出让领域：包括国有土地使用权招标拍卖挂牌出让等。
4. 矿业权出让领域：包括探矿权、采矿权招标拍卖挂牌出让等。
5. 其他法律法规规定的领域。
二、 履约保证金非税收入计算公式
履约保证金非税收入并非指缴纳的履约保证金本身，而是指对该笔资金进行管理和使用所产生的利息收入。其计算公式如下：
履约保证金非税收入= 履约保证金余额 × 活期存款利率 × 实际存放天数 ÷ 360
其中：
1. 履约保证金余额：指某一时点实际存放于财政专户的履约保证金总额。
2. 活期存款利率：指银行公布的活期存款年利率。
3. 实际存放天数：指履约保证金实际存放在财政专户的天数。
需要说明的是，上述公式仅供参考，实际计算时应根据具体情况进行调整。例如，部分地区可能会将履约保证金存入定期存款或购买国债等低风险理财产品，此时应根据实际收益率计算非税收入。
三、 举例说明
假设某市财政局于2023年1月1日收到A公司缴纳的工程履约保证金100万元，存入财政专户。该笔资金于2023年12月31日退还给A公司。假设2023年活期存款年利率为0.35%。则该笔履约保证金产生的非税收入计算如下：履约保证金非税收入= 1000000 × 0.35% × 365 ÷ 360 = 3500 元
即该市财政局在2023年因管理和使用A公司的履约保证金获得了3500元的非税收入。
四、 注意事项
1. 履约保证金非税收入应纳入政府预算管理，并按照规定用于相关支出。
2. 各级财政部门应加强对履约保证金非税收入的管理，建立健全相关制度，确保收入的及时足额缴库。
3. 各单位应严格执行履约保证金制度，按规定收取、使用和退还履约保证金，并及时与财政部门进行结算。
总而言之，履约保证金非税收入是财政收入的重要组成部分，对维护利益、促进经济社会发展具有重要意义。各级政府部门和相关单位应高度重视，加强管理，规范操作，确保履约保证金非税收入的合法、合规和有效。
